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2024年第58讲（总第435讲），说税收，谈风险，讲政策。今天说说如何强化大企业集团税法遵从评价指标体系建设。
一、概述
（一）内容
当前试行的《大企业集团税法遵从评价指标体系及计算规则》包括18个具体指标，涵盖评价基准分（起始分）、企业遵从能力评价、企业遵从行为评价、外部信息、特殊事项等5个方面。
（二）能力
该体系主要评价企业集团税法遵从的“三种能力”：一是企业集团整体纳税信用管理能力。二是企业集团税务风险内部控制能力。三是企业集团税务风险自我修复能力。
（三）不足
该体系存在如下不足:一是评价周期长。二是评价指标不够全面。三是评价作用不够突出。
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二、建议
（一）以规范化建设为基础，推进社会共治
1.制度。要保障税收遵从评价在规范合法的制度下进行。加快修法修规进程，将实践中行之有效、大企业满意、社会各界认可的政策措施进一步上升为法律法规和规范性文件，推动税收遵从评价相关制度入法，打造公平竞争的法治化税收遵从评价体系。
2.配合。建立以税务机关主导大企业深度配合，相关政府部门及社会各界积极参与的税收遵从评价共治机制。同时加强同媒体宣传部门合作，运用互联网、多媒体等多渠道、多形式开展税收遵从评价科普宣传活动，将税收遵从的意识理念深入人心。
（二）以一体化设计为方向，推进对称融合
1.扩围。在现有评价指标数据基础上继续扩围，增加与企业发展经营密切相关的重要信息指标。
2.新增。根据大企业更易发生资产重组、股权激励、间接股权转让的特点，以税源监控标准化的数据为来源，新增重大事项处理情况，对企业重大事项的事先报告情况及税务处理进行评价。
3.修改。尽可能减少非量化评价指标，对能够确定统一判定量化标准的指标进行修改，参照同行业平均数或中位数进行对比，设定具体量化值，例如对“集团没有定期组织内部税务培训”中的“定期”设定具体期限，根据企业实际规模和经营模式，对比同行业平均值划定具体频次，做到在同行业内执行统一口径评价标准。
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（三）以智能化生产为重点，推进以数治税
1.整合共用。通过“税企治”强化数据管理，在数据内容上实现纳税人端、税务人端、第三方数据的整合，在数据应用上实现部门间数据的共享共用，在权限和安全管理上实现统一调度。
2.功能整合。积极推动税务审计软件和大企业税收管理信息系统的全部业务功能“渐进式”向金税四期整合，实现金税四期对大企业税收遵从评价的全面支撑。
3.人工智能。利用“税智撑”等生成式人工智能可以发挥大模型和海量数据的作用提升其样本外预测能力，不断迭代数据、优化模型，实现智能预测评价。
4.智能建群。通过“智能建群”等模块应用实现智能复用、智能选人、智能赋权，打通区域、部门、层级间的业务壁垒，实现人力资源的最优化组合。
5.业务衔接。做好和新电子税务局、“一体式”应用、税企直连平台等系统模块中业务流的衔接，逐步实现大企业集团税收遵从评价结果的自动化推送和自动化管理应用，形成税收遵从评价成果税企共享的格局。
（四）以常态化沟通为保障，推进合作遵从
1.全面管控。引导大企业将税收风险防范纳入整体内控管理之中，针对税收遵从评价中存在问题较多的大企业，督促其将税收风险管理独立作为一项企业内控管理机制内容，制定完整的涉税相关制度流程和操作程序，对涉税流程进行跟踪监督审计，动态预防风险产生。
2.事先评估。定期开展大企业税收遵从事先评估，对区域内大企业发生企业重组、发行上市、分立合并、股权转让及股权激励、关联交易等特定复杂业务时，同步做好相关税收政策宣传，辅导大企业执行到位。
3.中介服务。加强对大企业购买第三方中介服务质量的监控，根据企业税收遵从实际水平，提醒其优先选择执业规范、业务水平较高的税务、律师和会计师事务所，并定期进行税收风险审核检验，持续优化大企业税收风险管理外部环境。
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