在党建工作日益受到重视的今天，党组织工作经费的税前扣除问题成为许多企业关注的焦点。合理合规地扣除党组织工作经费，不仅有助于企业更好地履行党建责任，还能在一定程度上减轻企业的税收负担。本文将详细解读党组织工作经费税前扣除的标准，并通过具体的申报表填报案例，帮助读者理解和掌握相关操作要点。
一、党组织工作经费税前扣除标准
1.国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企业
党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道予以解决。纳入管理费用的部分，一般按照企业上年度职工工资总额19的比例安排，每年年初由企业党组织本着节约的原则编制经费使用计划，由企业纳入年度预算。
纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1% 的部分，可以据实在企业所得税税前扣除。
2.非公有制企业
根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税税前扣除。
【政策依据】
《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）
《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）
二、党组织工作经费申报表填报案例
案例一：
A公司2023年度党组织工作经费实际发生额为100万元，当年度工资薪金总额为1.2亿元
当年度可据实税前扣除金额不超过120万元（1.2亿元*1%)。
当年度企业所得税年度申报表A104000期间费用明细表第24行“党组织工作经费”填报金额为100万元，A105000纳税调整项目明细表第29行“党组织工作经费”账载金额填报为100万元，税收金额为100万元，无需进行纳税调整。
案例二：
B公司2023年度党组织工作经费实际发生额为130万元，当年度工资薪金总额为1.2亿元，当年度可据实税前扣除金额不超过120万元(1.2亿元*1%)，超出部分(130-120=10万元)需纳税调增。因此，当年度企业所得税年度申报表A104000期间费用明细表第24行“党组织工作经费”填报金额为130万元，A105000纳税调整项目明细表第29行“党组织工作经费”账载金额填报为130万元，税收金额为120万元(1.2亿元*1%=120万元)，纳税调增额为10万元。
通过对党组织工作经费税前扣除标准的解读和申报表填报案例的展示，我们不难发现，这一政策的实施对于促进党建工作与企业发展双赢具有积极意义。同时，这也要求企业在实际操作中必须严格遵守相关法规，确保经费扣除的合规性。希望本文的解读和案例分享能为企业党组织工作经费的税前扣除提供有益的参考和指导。
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