摘要：内部审计可以有效的对企业财务报告之中存在的错误进行防范，具有十分重要的作用。本文首先对内部审计与内部控制之间的关系进行了分析，接着对相关制度背景进行了系统的研究，希望可以帮助企业管理者及时发现经营过程中企业对内部控制存在的问题以及风险，做出及时的防范，同时也可以有效的帮助投资者对企业内部控制情况进行更为深入的分析，从而确定投资价值和投资风险。
关键词：内部审计；内部控制质量；内部审计制度
一、内部审计和内部控制之间的关系
内部审计和内部控制之间有着十分紧密的联系，具有相互依存、相辅相成的特点。内部审计保证了财务报告是否可靠，而内部控制就是在前者作用发挥的时候所产生的相关影响。因此。内部审计质量的高低直接影响了内部控制的质量高低。随着大环境之下的企业管理制度的加强以及创新，学者们纷纷展开了内部审计与内部控制相互关系的研究，内部审计虽然对内部控制具有决定性作用，但是也与内控控制呈包含关系。内部审计的质量涉及到多个方面的因素，但是最为主要的因素还是负责人的素质以及审计部门的规模，对内部审计工作进行改进也就相当于对内部控制质量进行改进。
二、内部审计和内部控制制度的背景
（一）内部审计对内部控制的评价
内部审计的评价指的就是进行审计的过程当中，审计人员发生操作的一个过程，相关人员展开审计的时候就是发现内部控制存在失控以及薄弱的部位的过程就，展开内部控制时就能按照发现的问题进行控制环节的薄弱部分的加强以及对失控的环节进行控制，从而促进内部控制的加强，实现企业经营、管理水平的双双提高。内部控制的评价可以归为一种审计方法，划分了审计的难点、重点，实施审计的过程之中就是对企业整体的控制系统进行评价，审计之后得出的结果可以决定企业的发展，审计的工作量很多、过程较为复杂，因此应该对被审计业务进行总结以及检查，给出正确的评价报告。
（二）界定内部控制审计中的企业内部控制质量评价
狭义的对内部审计进行说明，那就是对财务报告是否合理和真实进行确保，对内部审计工作进行认真的负责就是对企业认真的进行负责，而审计报告的准确就是保障了外界对信息使用人员的权力。内部控制审核工作最先展开的工作要做的就是对内部控制设计进行了解，接着就是对其合理性进行评价，最后要对内部控制是否有效进行测试。内部审计具有独立性，和其他的财务不存在关联，进行内部审计的工作时不单单限制于财务报表。采用财务审计评价内部控制的时候，还需要在同一时间给出相应的内部控制的审计报告，其不需要单独的算作一项业务，只需要含有在财务报告审计之中即可。所以，为了实现加强企业的内部控制的作用，对企业的经济效益和经营效率进行提高，应该借助于较大的一个口径进行内部控制才会更为合理、合适。企业在此之下能够建立完善、科学的内部控制系统，注册会计师也可以进行业务的扩展，提升审计工作质量，避免重复的做大量无用的工作。
三、研究内部审计特征与内部控制质量的结果
（一）内部审计部门的规模
内部审计的实力主要体现在两点：内部控制的质量与内部控制的规模，同时这两点也是保障企业内部控制质量的主要因素。通常认为，如果企业的内部审计部门规模很大，那么说明其部门中专业技能员工人数也很多，表示企业十分重视内部审计，而且因为人数众多，所以内部也会产生相互的竞争和监督，对于监督以及控制的工作来说，职能会更加的有效。若是内部审计的规模越大，那么企业的内部控制之中就会发现更多的问题，同时也可以帮助企业更好的解决问题以及提高内部控制的质量。因此，就能得出如下结论：内部审计的部门规模大，内部控制质量就高，反之则相反，呈正相关的关系，同时也和内部控制的质量改进表现为正相关的关系。
（二）内部审计负责人具备的专业能力
内部审计的负责人是否具备较高的专业能力直接对内部审计部门整体的水平起着决定着性作用，进行审计的时候主要核心力量就是负责人，因此其具有的素质和能力是决定职业能力的关键因素。会计或者是审计的水平会被阅历因素所限制，通常情况下工作经验越多的审计人员会比工作经验少的审计人员工作起来更加轻松。其次，还会受到资质因素的限制，资质越高的审计人员会掌握更为全面的金融知识，同时也更懂得对思维的发散，对专业技术能力以及专业水平最好的体现就是职称，例如，国际注册内部审计师或者是注册会计师就会比普通的审计师水平要高。接着就是学历因素的限制，不同的学历表明了学习阶段学习专业课程难度的不同，同时也可以反映出负责人的不同综合素质，甚至还可以映射出其适应工作环境的能力高低以及责任心的强烈与否。除此之外，相同的工作经验是否具有也是特别重要的一个限制因素，若是审计人员在以前的工作中接触过类似或者相同的工作，那么执业态度、敏感性、谨慎性之都会更加有助于促进内部审计工作的实施。所以，若是负责内部审计的人员具有较高的专业能力，那么审计工作的开展就会更加的顺利，，换言之，企业内部控制的质量也会相应的得到提高，能及时、准确的反映问题。所以，可以对如下结论进行得出：内部审计负责人的专业能力高低和内部控制质量高低之间呈正相关关系，同样，也和内部控制质量的改进之间是正相关的关系。
四、总结
综上，本文采取理论和实证结合的方法对内部审计对内部控制所产生的影响进行了验证，本文对中小企业–内部审计制度相较而言十分完善或者披露完善。从多个不同的角度、方面分析了内部审计、内部控制之间的关系，分析结果表明，内部控制的质量与内部审计人员的专业素质和责任心具有直接的关系，公司之中内部审计的整体位置还会对内部控制质量的高低起着直接的决定性作用。
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作者：徐颖 单位：公安部上海消防研究所
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